Доброго дня.
Организация является федеральным казённым предприятием. Осуществляет реализацию услуг и получает субсидии из бюджета. Учет ведётся в Бухгалтерия 3.0 КОРП.
В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 424-ФЗ, с 2019 года установлен новый порядок учета сумм НДС, не принятых к вычету в связи с приобретением товаров (работ, услуг) за счет субсидий. Такие суммы организация может учесть единовременно в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 НК РФ.

Отсюда вопрос: Каким образом в конфигурации Бухгалтерия предприятия КОРП возможно это реализовать?

Операции - Регламентные операции НДС - Списание НДС.
В качестве счета списания указать 91.02

(1), Спасибо за ответ.
Однако моих бухгалтеров такое решение не устроит. Они уверены, что поскольку 424-ФЗ вносит изменения в налоговый кодекс, то его положения относятся только к налоговому учету. Они считают, что бухгалтерский учет должен остаться без изменения, а списание на затраты должно произойти только в налоговом учете. Они не правы?

(2) налоговый учет - это учет налога на прибыль. Так как налог на прибыль и налог НДС это вообще разные вещи, то проводку по НДС делайте только в бухгалтерском учете.

(2) Данный документ отразит в налоговом учёте все, что надо. Т.е. вы отразите начисление прочих расходов в налоговом учёте. А куда денется остаток на 19 в бухучёте? Его нельзя поставить в Д68. Куда же его деть, кроме как на 91?
Короче, какую-то хрень несут ваши бухгалтеры, или вы неверно интерпретируете их желания.

(3) Как только делается проводка Д91.02 - это впрямую затрагивает налоговый учёт. Ст 264 - это глава 25, т.е. Налог на прибыль.

(4), Спасибо за ответ :)
>Данный документ отразит в налоговом учёте все, что надо. Т.е. вы отразите начисление прочих расходов в налоговом учёте.

Попробовал использовать этот документ так как вы написали. В принципе, действительно, всё корректно списывается на 91 счет, попадает в декларацию по прибыли и регистры налогового учета.
Но есть ещё один нюанс, который я забыл упомянуть. Организация оказывает часть услуг по ставке "Без НДС". В таких случаях НДС включается в стоимость товаров и услуг и Списание НДС не работает.
Получается, что в данном случае по БУ мы должны включить НДС в стоимость товаров и услуг, а по НУ списать на прочие расходы.  

>А куда денется остаток на 19 в бухучёте? Его нельзя поставить в Д68. Куда же его деть, кроме как на 91?

А почему в этом случае остаток на 19 счете нельзя поставить на 68? Потому что получится, что деньги из бюджета получили, налог на прибыль уменьшили на эту сумму, значит вычет по НДС уже нельзя получать, правильно я понимаю.

>Короче, какую-то хрень несут ваши бухгалтеры, или вы неверно интерпретируете их желания.  
Скорее всего бухгалтера действительно имели ввиду случай, когда поступление услуг и ТМЦ идёт в целях реализации услуг Без НДС и, с одной стороны, возникает необходимость включить НДС в стоимость, а, с другой стороны, списать НДС в составе прочих расходов.

(5)> правильно я понимаю.
Это был вопрос :)

(5) Вполне стандартная ситуация, когда часть деятельности облагается НДС, часть не облагается.
При этом, есть:
- расходы которые напрямую относятся к деятельности облагаемой НДС (в этом случае, НДС отражается на сч 19, принимается к вычету на общих основаниях)
- расходы, которые напрямую относятся к деятельности не облагаемой НДС (в этом случае, НДС включается в стоимость товаров, работ, услуг, не выделяется на сч.19, а сразу относится туда же, куда и основная стоимость).
- расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к одному виду деятельности (их условно называют "косвенные"). В этом случае, НДС по таким расходам выделяется на 19, но в конце отчётного периода (месяц, квартал) в соответствии с учётной политикой распределяются между деятельностью облагаемой НДС и деятельностью не облагаемой НДС. Обычно это распределение производится пропорционально выручке.


Все это реализовано в стандартной конфигурации 1С:Бухгалтерия (гуглится по словам Раздельный учет НДС, Сложный учёт НДС и т.п.). Исключение - НДС по приобретению ОС и НМА (во всяком случае раньше, это не было автоматизировано).
Пример такой статьи
https://buh.ru/articles/documents/34953/


>с одной стороны, возникает необходимость включить НДС в стоимость, а, с другой стороны, списать НДС в составе прочих расходов.

А вот о таком я в первый раз слышу. В стоимости - значит в стоимости, никакие "прочие расходы" здесь не причём. Есть способ списывать такой НДС на 91 и в БУ и в НУ, но нет способа в БУ включать в стоимость, а в НУ учитывать в прочих расходах (во всяком случае, я о таком не знаю).

>А почему в этом случае остаток на 19 счете нельзя поставить на 68? Потому что получится, что деньги из бюджета получили, налог на прибыль уменьшили на эту сумму, значит вычет по НДС уже нельзя получать, правильно я понимаю.

Такова суть НДС. Если деятельность не облагается НДС, то вы НДС с выручки не платите, но и "входящий" НДС по такой деятельности к вычету не принимаете, а включаете в с/ст и уменьшаете на эту величину налог на прибыль. В этом отличие ставки "Без НДС" от ставки 0%.

>Все это реализовано в стандартной конфигурации 1С:Бухгалтерия.

Да, это у нас всё используется уже давно. Проблемы возникли в 2019 году.

>А вот о таком я в первый раз слышу. В стоимости - значит в стоимости, никакие "прочие расходы" здесь не причём. Есть способ списывать такой НДС на 91 и в БУ и в НУ, но нет способа в БУ включать в стоимость, а в НУ учитывать в прочих расходах (во всяком случае, я о таком не знаю).

С 2019 года в 170 статье НК второй пункт описывает ситуацию, когда НДС входит в состав ТМЦ и услуг, приобретаемых "для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения)" и предписывает включать НДС в стоимость.

А пункт 2.1 той же статьи описывает ситуацию приобретения "товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав полностью за счет субсидий" и предписывает учитывать НДС в составе прочих расходов.

Наши бухгалтера малость в шоке.

далее в 2.1
"Суммы налога, не подлежащие вычету в соответствии с настоящим пунктом, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав, а учитываются единовременно в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 настоящего Кодекса."

(8) Это относится к расходам приобретённым за счёт субсидий.  По таким расходам НДС в принципе не подлежит вычету, вне зависимости от того, для какой деятельности предназначены. И вот по этим-то расходам и надо применять документ "Списание НДС".

Я всё ещё не понимаю в чём проблема.

(10)
>Это относится к расходам приобретённым за счёт субсидий.  По таким расходам НДС в принципе не подлежит вычету, вне зависимости от того, для какой деятельности предназначены. И вот по этим-то расходам и надо применять документ "Списание НДС".

То что НДС по таким расходам не подлежит вычету несомненно. Вопрос что с ним делать в случае, если такие расходы были понесены для оказания услуг по ставке Без НДС, и, одновременно, были оплачены за счет субсидий. Пункт 2 предписывает включить НДС в стоимость. Пункт 2.1 предписывает списать в составе косвенных расходов.

>Я всё ещё не понимаю в чём проблема.  

Проблема в том, что пункты 2 и 2.1 описывают два множества ситуаций, которые могут пересекаться.

(9), Хм...
Вы считаете, что это предложение исключает из пункта 2 все расходы, которые оплачены за счёт субсидий? Я вас правильно понял?

(12) можно и так сказать
п.2 общая норма, п.2.1 специальная - уточняющая про НДС по субсидиям

(13) +1

Спасибо всем за ответы.
Сегодня опять пообщался с бухгалтерами.
Они аргументируют свою позицию следующим образом:

Согласно п. 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. В состав фактических затрат входят:
- невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;

Аналогичнные положения в ПБУ есть по приобретению ТМЦ.

Таким образом в БУ в стоимость ОС и ТМЦ должен быть включен невозмещаемый НДС. А по НУ этот НДС должен быть списан единовременно в составе прочих расходов.

Таким образом возникает разрыв между стоимостью ОС и ТМЦ в БУ и НУ.

(15) Когда коту нечего делать, он начинает вылизывать...
Я вижу, что у вашей бухгалтерии слишком много свободного времени.

Спорить с вашими бухгалтерами совершенно бессмысленно, поэтому в данной ситуации надо исходить из целесообразности.

Если во главе угла стоит цель, например, получить высокую стоимость ОС с точки зрения БУ (например для использования в качестве залога) - то, может быть, все эти телодвижения и имеют смысл.

Если же за всем этим не стоит какая-то внятная цель, а во главе угла стоит лишь желание тупо следовать ПБУ (а точнее его такой вот интерпретации), то просто скажите, что доработка механизма учёта НДС в 1С:БП будет стоить N сотен тысяч рублей, плюс из-за того, что конфигурация нетиповая, обновление будет дороже на M тысяч рублей, что в год будет составлять примерно L тысяч рублей. Штраф за неправильное ведение учёта - 10-30 тыс руб, и то, при условии, что кто-то раскопает это, признает это именно ошибкой, докажет, что это существенное искажение отчётности и т.п. Иными словами, всё это совершенно не имеет смысла.

Ну и всегда можно предложить бухгалтерии вручную осуществлять все необходимые корректировки "сторнируя" по НУ НДС по приобретённым за счёт субсидий ТМЦ и относя их на прочие расходы. Дёшево и сердито.

Лично я бы постарался свести к минимуму разницу между БУ и НУ, и относил бы входящий НДС оплаченный за счёт субсидий на прочие расходы и в БУ и в НУ.